belastingen en cryptocurrencies in 2023

Zoals iedereen inmiddels weet, is de Financiën Act geslaagd aan het einde van December 2022, introduceerde verschillende nieuwe belastingbepalingen voor degenen die inkomen verdienen uit wat wordt genoemd crypto-activa.

Afgezien van alle discussies over de tekortkomingen van de goedgekeurde wet, biedt het enkele kansen die, afhankelijk van het geval, uiterst voordelig kunnen zijn om van te profiteren.

Laten we proberen ze concreet te onderzoeken.

Zorgvuldig beheer van kasstromen: cryptocurrencies en belastingen 

Als er tot gisteren ruimte was om vraagtekens te plaatsen bij de zeer fundamentele aannames van belastingheffing op inkomsten uit handelsactiviteiten in cryptocurrency, vandaag is deze mogelijkheid er niet meer.

De wet stelt duidelijk dat vermogenswinsten uit cryptocurrency-handel onderworpen zijn aan een vervangende belasting van 26 procent (voor uitbetalingen op of na 1 januari 2022).

De voorwaarde waaronder de belasting wordt geactiveerd, is dat deze meerwaarden in het belastingjaar het bedrag van 2,000 euro overschrijden.

Natuurlijk moet duidelijk zijn onder welke voorwaarden een belastbare meerwaarde wordt geacht te zijn opgebouwd.

Om deze toestand te laten optreden, is het noodzakelijk dat er gedurende het jaar niet alleen een stijging is in de waarde van de cryptocurrencies die worden aangehouden (en dus een verschil tussen de aankoopwaarde en de waarde die gedurende het jaar wordt bereikt), maar ook dat de cryptocurrencies gehouden in een portemonnee zijn omgezet in fiat-valuta's of wanneer beschikkingshandelingen worden uitgevoerd die volgens de wetgever in wezen de waarde van virtuele valuta in de echte wereld "neerleggen". En dat is de zogenaamde beschikking onder bezwarende titel en omvat een breed scala aan transacties.

Het is belangrijk om te weten dat wisseltransacties tussen cryptocurrencies met dezelfde functies en kenmerken volgens de wet fiscaal neutraal zijn. Ze behoren dus niet tot de transacties onder bezwarende titel die aanleiding geven tot de belastingplicht.

Voorbij de kwestie (waarvoor opheldering van de Italiaanse belastingdienst tax Agency zou nodig zijn) wanneer men in het geval van een uitwisseling kan praten over crypto-activa die al dan niet dezelfde functies en kenmerken hebben, is het centrale probleem dat aangezien dit de regels zijn, er veel opties zijn om onder controle te houden de mogelijke belastingdruk die kan voortvloeien uit de activiteiten van het kopen, aanhouden, converteren en verplaatsen van cryptocurrencies of crypto-activa.

Hiertoe is het documenteren en bijhouden van transacties, het bewaken van de tegenwaarde van cryptocurrencies en het plannen van uitbetalingstransacties of transacties die "verkoop tegen vergoeding" volgens de wet integreren, van het allergrootste belang om het bedrag van een belastbaar bedrag te "doseren". meerwaarden.

Hoe? Eerst en vooral kan het nuttig zijn om gebruik specifieke toepassingen speciaal gemaakt om cryptowaarden en -bewegingen te documenteren en te volgen. Dergelijke toepassingen bieden overigens een grote praktische hulp als het tijd is om aangifte te doen.

Even belangrijk is om te worden ondersteund door professionals, accountants en boekhoudkundige experts, met specifieke expertise in cryptocurrencies, die weten hoe ze dit specifieke type activa moeten beheren. Dit is een waargenomen behoefte, tot het punt dat het zakelijke en belastingadviesbureau AllCore SpA een speciale divisie heeft opgericht, genaamd Crypt&Co. [cryptoandco.com], waarin een pool van professionals op het gebied van cryptobelasting, juridische zaken en boekhouding beschikbaar wordt gesteld aan klanten om gerichte diensten van dit soort aan te bieden, gerelateerd aan het beheer en de juridische en fiscale implicaties van crypto-activa.

De mogelijkheid voor "amnestie"

Misschien is de uitdrukking "amnestie" technisch niet de meest geschikte, maar binnen het pakket aan regelingen in de Finance Act zijn er specifieke maatregelen om het ontstaan ​​van cryptogeld holdings en regulariseren van de belastingpositie van belastingplichtigen die in het verleden, dat wil zeggen in de periode voorafgaand aan de goedkeuring van de verordeningen, hun bezit niet hebben aangegeven.

De paragrafen 139 en 140 van artikel 1 van de begrotingswet voorzien daarom in de mogelijkheid om een ​​emersieverzoek in te dienen voor cryptoactiva die worden aangehouden tot 12/31/2022, via de indiening van een bijzondere aangifte.

Het doel van de regel is om de fout of vergeetachtigheid recht te zetten, omdat de verklaring van bezit of enig inkomen binnen, respectievelijk, de RW- en RT-formulieren van belastingaangiften en impliceert de noodzaak om te voorzien in de betaling van bedragen, waarvan het bedrag varieert afhankelijk van het al dan niet verdiende inkomen in die periode.

Dus als er geen inkomen is verdiend, moet er voor elk jaar een bedrag gelijk aan 0.5 procent worden betaald, over de totale waarde van de cryptocurrencies die niet in de RW-aangifte zijn opgegeven (rov. 139).

Als daarentegen wel inkomen is verdiend, dan wel de niet-nakoming herstellen met de aangifteplicht zal een bedrag gelijk aan 3.5 procent van de waarde van de crypto-activa die aan het einde van elk jaar of op het moment van realisatie worden gehouden, moeten worden betaald. Bovendien zullen ze een extra bedrag moeten betalen, gelijk aan 0.5 procent van dezelfde waarde voor elk jaar bezit, als boetes en rente, wegens het niet aangeven in het RW-panel.

Ten slotte voorziet § 133 van de begrotingswet in de mogelijkheid van herwaardering van crypto-activa gehouden vanaf 1 januari 2023, onderworpen aan een vervangende belasting van 14 procent, die kan worden betaald in drie jaar, waarvan de eerste op 30 juni 2023.

Een handige optie als de boekwaarde van de in het verleden aangehouden cryptocurrencies aanzienlijk lager is dan de huidige waarde of, in die gevallen waarin de boekwaarde niet kan worden getraceerd, en in deze gevallen, zelfs als de wet niet uitdrukkelijk voorziet in (en de wetgever had er goed aan gedaan om deze mogelijkheid op te nemen en te reguleren) zou het gebruik van een deskundig oordeel over de waarde van de aangehouden activa van groot nut kunnen zijn, ook met het oog op mogelijke toekomstige geschillen van de Belastingdienst.

Concluderend, na een periode van totale verwarring biedt de wet vandaag de mogelijkheid om ook voor het verleden iemands positie op cryptocurrencies te regulariseren. En het is een kans die, hoewel het kosten met zich meebrengt, zorgvuldig moet worden overwogen en zo mogelijk moet worden aangegrepen.

Het is ook een tijd om improvisaties achter je te laten en beheer uw crypto-activa verstandig keuzes en operaties plannen voor de toekomst.

Het is een interessante tijd en ook een voorbode van kansen voor bedrijven, omdat het regelgevingskader met deze grotere zekerheden het gebruik van crypto-activa, nu getypeerd en gereguleerd door de wet, kan toestaan ​​voor kapitalisatieoperaties.

Dit alles kan echter niet aan het toeval worden overgelaten en kan vooral niet voorbijgaan aan de noodzaak om te worden bijgestaan ​​door professionals, advocaten en accountants, uitgerust met specifieke vaardigheden.