Wat de pro-business belastingagenda nastreeft in een veranderend congres 

Main Street zou volgend jaar vast kunnen komen te zitten in een impasse als het gaat om het bevorderen van zakelijke fiscale doelstellingen.

Voor de republikeinen van het Huis zullen de wetgevende prioriteiten waarschijnlijk de uitbreiding van bedrijfsvriendelijke bepalingen van de Tax Cuts and Jobs Act omvatten, die in 2017 door de regering-Trump is aangenomen. Toch betekent een verdeeld congres dat het moeilijk zal zijn om belangrijke pro-business wetswijzigingen door te voeren. . Dit ondanks de recente overwinning van Raphael Warnock die de Democraten meer marge gaf in de Senaat. Senator van Arizona De beslissing van Kyrsten Sinema op vrijdag om de Democratische Partij te verlaten en onafhankelijk te worden, maakt de wetgevende handicap nog ingewikkelder.

"Met een verdeelde regering denk ik dat het een uitdaging zal zijn om grote stukken belastingwetgeving uit te voeren", zegt Dave Camp, een senior beleidsadviseur binnen PwC's Washington National Tax Services-praktijk, een voormalig Republikeins lid van het Congres en voorzitter van de House Ways and Means Comité.

Integendeel, belasting- en beleidsprofessionals verwachten dat de Republikeinen van het Huis zich volgend jaar zullen concentreren op een aantal positioneringsbewegingen – die hun pro-business agenda zullen bepalen voorafgaand aan de presidentsverkiezingen van 2024.

"Er zijn tal van bepalingen in de belastingwetgeving die bedrijven graag gewijzigd of herzien zouden willen zien", zegt Rochelle Hodes, een directeur van het Washington National Tax Office van Crowe. Zelfs met hun krappe meerderheid hebben de Republikeinen de kans om zakelijke kiezers aan te spreken door een aantal pro-business maatregelen voor te stellen, die gunstig zouden kunnen worden beoordeeld bij de komende verkiezingen, zei ze.

Uitgaven voor onderzoek en experimenten (O&E). 

Natuurlijk zal een deel van wat er op tafel ligt voor 2023 afhangen van de uitkomst van de huidige kreupele sessie. Zelfs maatregelen die door twee partijen worden gesteund, kunnen, althans op korte termijn, worden tegengehouden door concurrerende prioriteiten.

"Om voldoende tweeledige steun te hebben om te slagen, kan het nodig zijn andere belastingvoorstellen goed te keuren, waaronder het herstel van enkele van de kinderkortingsvoordelen voor ouders", zegt Stefan Gottschalk, Washington National Tax Director bij het accountants- en adviesbureau Baker Tilly. 

Als het tijdens de huidige sessie niet wordt aangepakt, heeft een maatregel die waarschijnlijk volgend jaar zal worden besproken betrekking op hoe R & E-uitgaven worden afgetrokken, zei Gottschalk. Vóór 2022 was het volledige bedrag van deze kosten direct aftrekbaar. Vanaf dit jaar moeten bedrijven binnenlandse uitgaven in vijf jaar afschrijven en buitenlandse R&D-uitgaven in vijftien jaar.

"Veel van de organisaties die zakelijke belangen vertegenwoordigen, hebben zich zeer uitgesproken over oppositie", zei Hodes.

Regels rond bonusafschrijving 

Een ander gebied dat tweeledige steun lijkt te hebben, betreft aftrekposten voor de aanschaf van apparatuur. Dit jaar kunnen Amerikaanse bedrijven 100% aftrekken op in aanmerking komende apparatuuraankopen. In 2023 daalt dat percentage tot 80%, en daarna daalt het, waar bedrijven tegen zijn, zei Gottschalk. 

Op de recente Top van de CNBC CFO-raad in Washington, DC, bogen verschillende beleidsmakers zich over de afwegingen die nodig zullen zijn om bedrijfsbelastingen en kinderopvang tot een deal te laten komen.

De vertrekkende Republikeinse leider van de House Ways and Means Committee, Kevin Brady uit Texas, zei dat de belangrijkste prioriteiten voor de vennootschapsbelasting van de belastingwet van 2017 die onderhevig zijn aan uitfasering, inclusief de R&D-uitgaven en bonusafschrijvingen, een kans maken in een lame duck-sessie van het Congres, maar Republikeinen en Democraten liggen ver uit elkaar wat betreft het prijskaartje. Brady schatte de kosten van de bonusafschrijving op $ 20 miljard versus $ 120 miljard voor het volledige belastingkrediet voor kinderopvang.

“Ik ben een groot voorstander van de herinvoering van de belastingvermindering voor onderzoek en ontwikkeling. Ik denk dat het een van de slechtste onderdelen van de belastingaanslag van 2017 was”, zei de democratische senator Ron Wyden uit Washington. “Ik heb collega's die heel sterk zijn over de kinderopvangtoeslag. Ik ook. … Ik zou deze twee heel graag met elkaar verbonden zien”, zei Wyden, eraan toevoegend dat een oplossing zou kunnen zijn om kortere termijnen aan te bieden in plaats van permanente verlengingen voor beide.

Regels voor rentelastbeperking

Een derde tweeledige maatregel die ter discussie staat, heeft betrekking op de aftrekbaarheid van bedrijfsrente. "De Tax Cuts and Jobs Act heeft belangrijke wijzigingen aangebracht in sectie 163(j) door de aftrekbaarheid van zakelijke rente vanaf 31 december 2017 te beperken," zei Camp. 

“Hoewel er verlichting was in de Cares Act, kwam de bedrijfsbeperking terug op 30% van de winst vóór rente en belastingen (EBIT) in 2022 voor bedrijven die meer dan $ 27 miljoen verdienden. Het bedrijfsleven zoekt naar het gebruik van de traditionele winstnorm van winst vóór rente, belastingen, afschrijvingen en amortisatie (EBITDA),” zei hij. 

Zakelijke aftrekposten

Een bepaling van de Tax Cuts and Jobs Act, die in 2025 afloopt, is de Section 199A-aftrek voor bedrijven die zijn georganiseerd als een pass-through-entiteit. Met deze aftrek kunnen niet-zakelijke belastingbetalers volgens de IRS tot 20% van hun gekwalificeerde bedrijfsinkomen aftrekken, evenals tot 20% van gekwalificeerde dividenden van onroerendgoedbeleggingsvertrouwen en gekwalificeerd openbaar verhandeld partnerschapsinkomen.

“Het is een heel groot probleem voor Amerikaanse bedrijven. Ongeveer 70% van alle Amerikaanse bedrijven zou hierdoor worden getroffen”, zegt Dustin Stamper, algemeen directeur van het belastingkantoor van Grant Thornton in Washington National.

Eerder deze maand kondigde de National Federation of Independent Business, een belangenbehartigingsgroep voor kleine bedrijven, een nationale reclamecampagne van meerdere miljoenen dollars aan om steun te krijgen voor het permanent maken van deze aftrek. Het is echter onwaarschijnlijk dat deze inspanningen zullen slagen bij een verdeeld congres, althans op korte termijn. "Ik denk dat de twee partijen te ver uit elkaar liggen", zei Stamper.

Wereldwijde minimumbelasting

Republikeinen zullen waarschijnlijk ook standhouden met betrekking tot een voorgestelde wereldwijde minimumbelasting van 15%, een raamwerk dat is opgesteld door de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling.

"Er zijn enkele minimumbelastingregels, maar die zijn enigszins in strijd met de versie van de wereldwijde minimumbelasting waarover we via de OESO overeenstemming hebben bereikt met de rest van de wereld," zei Stamper. "Terwijl de rest van de wereld mogelijk vooruitgang boekt, kan dit druk uitoefenen op Amerikaanse multinationals en de Amerikaanse regering om te reageren."

De regering-Biden was niet in staat om de Inflation Reduction Act te gebruiken om de VS hieraan te laten voldoen, zei Stamper. “Dus nu wordt het een groot twistpunt tussen de regering en de Republikeinen van het Huis. Op basis van hun huidige posities zal het moeilijk worden om te zien hoe ze samenkomen en iets voor elkaar krijgen.”

Kleine bedrijfsspecifieke inspanningen

John Gimigliano, hoofd van de wetgevende diensten in de belastingpraktijk van KPMG in Washington National, verwacht ook dat de Republikeinen van het Huis zich zullen concentreren op het helpen van kleine bedrijven, vooral als de economie in een recessie terechtkomt zoals veel ondernemers voorspellen zal volgend jaar plaatsvinden. Het zal heel moeilijk worden om wetgeving goed te keuren, maar hij verwacht dat de Republikeinen hoorzittingen en andere toekomstgerichte initiatieven zullen organiseren die uiteindelijk zouden kunnen resulteren in wetgeving die gunstig is voor kleine bedrijven.

Bovendien verwacht hij dat het door de Republikeinen gecontroleerde Huis zich zal concentreren op de beste manier om de substantiële uitbarsting van financiering die de IRS heeft ontvangen via de Inflation Reduction Act, toe te wijzen. Een zorg van met name kleine bedrijven is dat dit tot meer controles zal leiden. Gimigliano verwacht dat deze bezorgdheid wordt weggenomen door de Republikeinen van het Huis, samen met een inspanning om ervoor te zorgen dat het geld wordt uitgegeven op "een manier die productief is en niet oneerlijk tegenover de belastingbetaler".