Hooggerechtshof weegt hoge IRS-straffen op buitenlandse bankrekeningen

Het Hooggerechtshof heeft enkele gewichtige zaken te overwegen, maar de meeste Amerikanen nemen misschien geen notitie van wat lijkt op obscure IRS-boetebepalingen. De belastinggemeenschap houdt de boetes van de IRS al jaren in de gaten, vooral hoe boetes voor buitenlandse bankrekeningen worden berekend.

Het Hooggerechtshof op 2 november^{gehoord pleidooien in Bittner v. Verenigde Staten. Sommige waarnemers van de vragen van de rechters denken dat het Hof zal beslissen voor de regering en haar maar liefst straffen. Maar ik zou zeggen dat het te vroeg is om te zeggen.}

Belastingadvocaten waren in rep en roer toen de rechtbank aangekondigd het zou de Bittner-zaak horen. Als u een buitenlandse bankrekening niet hebt opgegeven maar niet opzettelijk hebt gedaan, wat is dan een redelijke IRS-boete: $ 50,000 of $ 2.72 miljoen?

Anders gezegd, doe niet-opzettelijke schendingen van het rapporteren van buitenlandse bankrekeningen aanvragen per formulier of per account? in 2021, het vijfde circuit gehouden in de Verenigde Staten v. Bittner dat een in Roemenië geboren zakenman en investeerder met buitenlandse bankrekeningen aansprakelijk was voor boetes op basis van: elk van de tientallen accounts die hij niet elk jaar rapporteerde in plaats van op de single FBAR vorm die hij niet elk jaar heeft ingediend ($ 2.72 miljoen aan FBAR-boetes voor zijn vijf jaar overtredingen in plaats van $ 50,000).

Maar een uitspraak van het Negende Circuit, Verenigde Staten v. Boydo, oordeelde dat niet-opzettelijke FBAR-straffen per formulier van toepassing zijn. Dat betekent lagere boetes. Rechter van het Hooggerechtshof Elena Kagan begon met de vraag aan Bittners advocaat of dat eerlijk was, een soort one-size-fits-all straf: "Je zou kunnen zeggen dat jouw versie de regering dwingt om iemand met een rekening van $ 10,000 gelijk te behandelen en iemand als jouw cliënt, die extreme rijkdom en vele rekeningen heeft en waar hij de overheid veel meer informatie ontneemt.”

Als je met de IRS te maken hebt gehad, weet je misschien dat boetes kunnen oplopen, en dat hoe je ze berekent, er veel toe kan doen. Dit was niet zomaar een afrondingsfout, maar de IRS en het ministerie van Justitie hebben zich lang gefocust op offshore-rekeningen en openbaarmaking. Als Amerikaans staatsburger of houder van een groene kaart (en in sommige andere gevallen, zoals personen die Amerikaanse belastingaangiften indienen op basis van een aanzienlijke aanwezigheid in het land), moet u uw wereldwijde inkomen opgeven, inclusief rente-inkomsten van bankrekeningen in het buitenland.

Als je dat niet doet, zijn er belastingen, rente en boetes. Naast deze fiscale boetes zijn er grotere en lelijkere boetes voor het niet indienen van rapportageformulieren voor buitenlandse bankrekeningen die bekend staan ​​als FBAR's. Een andere naam is FinCEN Form 114. De straffen voor het niet indienen van een FBAR zijn: erger dan fiscale boetes. Het niet indienen van een FBAR kan een civielrechtelijke boete van $ 10,000 met zich meebrengen voor elke niet-opzettelijke overtreding. Niet-opzettelijk betekent dat je geen kwaad van plan was, je was gewoon onwetend. En die $ 10,000 is elk jaar, en de verjaringstermijn voor FBAR-overtredingen is zes jaar.

Dus dat is $ 60,000 per account. Wat als je 10 rekeningen hebt? Dat is $ 600,000, zelfs als je... niet-opzettelijk. Het kan erger worden. Eigenlijk is er nu zelfs inflatie in boetes. Omdat FinCEN de FBAR-boetes voor inflatie elk jaar aanpast, is voor 2022 de niet-opzettelijke boete is $ 14,489, niet $ 10,000.

Als uw overtreding blijkt te zijn: opzettelijk, de boete is de hoogste van $ 100,000 of 50% van het bedrag op de rekening voor elke overtreding - en elk jaar dat u niet hebt ingediend, is een afzonderlijke overtreding. Strafrechtelijke straffen voor FBAR-overtredingen zijn zelfs nog angstaanjagender, waaronder een boete van $ 250,000 en vijf jaar gevangenisstraf.

Als de FBAR-overtreding plaatsvindt terwijl een andere wet wordt overtreden (zoals de belastingwet, wat vaak het geval is), worden de straffen verhoogd tot $ 500,000 aan boetes en/of 10 jaar gevangenisstraf. Veel gewelddadige misdrijven worden minder streng bestraft. De beoordeling van een civielrechtelijke straf sluit strafrechtelijke sancties of vervolging niet uit. Is het mogelijk om een ​​uitweg te vinden uit een fiscale boete?

Als u ooit een geschil met de IRS heeft gehad, weet u dat u de bewijslast heeft om te bewijzen dat u in aanmerking komt voor aftrek of dat u geen boete hoeft te krijgen. Strafgevechten kunnen bijzonder brutaal zijn, en wanneer er straffen op tafel liggen, heb je meestal al een deel of al je belastingzaak verloren. En wat onder de gegeven omstandigheden een redelijke straf is, daar kan over worden gediscussieerd.

Belastingbetalers beweren dat boetes om vele redenen niet gerechtvaardigd zijn, maar een van de belangrijkste is dat hun belastingpositie was gebaseerd op een redelijke reden. Belastingbetalers dragen de bewijslast waarmee zij hebben gehandeld redelijke reden. We moeten allemaal normale zakelijke zorg en voorzichtigheid betrachten bij het melden van onze juiste belastingplicht. Onthoud dat alle belastingaangiften worden ondertekend onder boetes voor meineed. De IRS past een feiten- en omstandighedentest toe om te bepalen of een belastingbetaler een redelijke reden had.

Maar met boetes voor buitenlandse rekeningen - en ook vele andere - kan het bijzonder moeilijk zijn om de dag te dragen. Naast een redelijke reden, omvatten bepaalde strafverdedigingen andere concepten, zoals de afwezigheid van opzettelijke verwaarlozing. Is dat niet een negatief bewijs? Ja, en de belastingbetaler moet deze last ook dragen.

Wie wint bij een fiscale boete? Deze zou je niet moeten verbazen: de IRS.