Superfund accijnzen vangen veel bedrijven bij verrassing

De Superfund-accijns is op 1 juli 2022 van kracht geworden en veel bedrijven hebben nog steeds moeite om te begrijpen of het van toepassing is op hun activiteiten en hoe ze hun potentiële aansprakelijkheid goed kunnen inschatten. Hoewel de Superfund-accijns in het verleden is ingevoerd, is deze meer dan 25 jaar geleden voor het laatst verlopen. Onder de herstelde wet is de lijst van chemische stoffen uitgebreid en is de toepasselijke belasting met bijna 100% verhoogd. Dit heeft ertoe geleid dat een groot aantal bedrijven mogelijk aan deze belasting is onderworpen en waar van toepassing een verhoging van de aansprakelijkheid. Met de eerste stortingsdatum voor de accijns die op 29 juli moet worden betaald^th, evenals het vermijden van boetes als een redelijke schatting tijdig is betaald, moet het belang van het beoordelen van de Superfund-accijns een topprioriteit zijn.

De herinvoering van de Superfund-accijns is opgenomen als onderdeel van de Wet op investeringen in infrastructuur en banen die op 15 november 2021 is ondertekend. De Superfund-accijns is opgericht om financiering te verzamelen voor het Trustfonds voor de respons op gevaarlijke stoffen, dat wordt beheerd door de Environmental Protection. Agentschap en helpt bij het opruimen van locaties met gevaarlijk afval wanneer de eigenaar of exploitant van de locatie niet kan worden geïdentificeerd. De nieuw ingevoerde accijns loopt af op 31 december 2031 en zal naar schatting ongeveer $ 14.4 miljard aan inkomsten genereren. Het is de bedoeling van het congres om accijnzen te heffen aan het begin van de commerciële keten van productie, distributie, consumptie en verwijdering van gevaarlijke stoffen. Daarom wordt de accijns niet geheven bij aankoop, maar in plaats daarvan toegepast op de verkoop of het gebruik van de belastbare chemicaliën en geïmporteerde belastbare stoffen.

Wanneer is de Superfonds-accijns van toepassing?

Om te begrijpen of de Superfund-accijns van toepassing is, moeten bedrijven ontcijferen of de stof wordt beschouwd als een belastbare chemische stof onder §4661 of als een belastbare stof onder §4672.

Een bedrijf zal over het algemeen de Superfund-accijnsbelasting moeten betalen als het een vermelde §4661-chemische stof in de Verenigde Staten importeert, produceert of produceert die bedoeld is voor consumptie, gebruik of opslag. Er zijn 42 chemische stoffen geïdentificeerd en vermeld in Tentoonstelling A, inclusief gewone chemicaliën zoals chloor, methaan, benzeen, loodoxide, nikkel en kobalt.

Als alternatief kan een bedrijf aan de belasting worden onderworpen als het een belastbare stof gebruikt. Over het algemeen is een belastbare stof een stof waarvan de belastbare chemische stof meer dan 20% van het gewicht (of meer dan 20% van de waarde) uitmaakt van de materialen die worden gebruikt om een ​​dergelijke stof te produceren. Als het niet duidelijk is of een importeur of exporteur een belastbare stof gebruikt, kan de belastingplichtige verzoeken of de stof al dan niet moet worden toegevoegd aan of verwijderd van de lijst van belastbare stoffen door de procedures te volgen die worden beschreven in Let op 2022-26. De IRS heeft vervolgens 180 dagen nadat het verzoek is ingediend om een ​​beslissing te nemen.

Er wordt alleen accijns geheven op een belastbare stof van §4672 als deze een belastbare stof invoert voor verkoop of gebruik. Aankopen van chemische stoffen van een ander bedrijf in de Verenigde Staten zijn niet onderworpen aan de accijns van §4672. Een belastbare stof wordt gedefinieerd als elke stof die op het moment van verkoop of gebruik door de secretaris als belastbare stof wordt vermeld. Op dit moment zijn er 151 stoffen geïdentificeerd in §4672(a)(3) en Let op 2021-66.

Een fabrikant of importeur heeft een belastbare chemische stof of een belastbare stof "gebruikt" en is dus onderworpen aan de accijns, wanneer de belastbare chemicaliën en belastbare stoffen worden verbruikt, wanneer ze als katalysator werken of wanneer ze hun kenmerken of chemische samenstelling veranderen . In gevallen van verlies of vernietiging door morsen, brand of ander ongeval, wordt de chemische stof of stof echter niet als "gebruikt" beschouwd.

Hoe berekent u de Superfondsaccijns?

De belasting op §4661-chemicaliën wordt opgelegd op basis van een tarief per ton belastbare chemische stof en kan variëren van $ 0.44 tot $ 9.74 per ton. De term "ton" wordt gedefinieerd als 2,000 pond en betekent in termen van gas de hoeveelheid van dergelijk gas in kubieke voet, wat overeenkomt met 2,000 pond op basis van molecuulgewicht.

De bepaling of de accijns van § 4661 van toepassing zou moeten zijn op basis van moleculaire samenstelling of algehele substantie werd in twijfel getrokken toen de vorige wet werd uitgevaardigd. Specifiek, onder TAM 9651005, werd vastgesteld of de accijns van § 4661 van toepassing zou zijn op het lood dat is opgenomen in het loodoxide, dat bestond uit ongeveer 72% loodoxide en 28% lood, aangezien lood geen afzonderlijk vermelde chemische stof was onder § 4661(b). De TAM bepaalde dat de accijns van §4661 van toepassing is op elke stof die voldoet aan de minimumspecificatie om als een chemische stof te worden beschouwd, ongeacht de klasse ervan. In de conclusie werd bepaald dat het totale gewicht van het gebruikte loodoxide aan de belasting was onderworpen, en dat de belasting niet werd verlaagd wanneer rekening werd gehouden met het gewicht van het lood in het door het vervaardigde, geïmporteerde of gebruikte loodoxide.

De IRS biedt drie aanvaardbare benaderingen bij het bepalen van de accijns die wordt geheven op geïmporteerde §4672 belastbare stoffen. Een belastingplichtige mag:

1. Gebruik de voorgeschreven belastingtarieven verstrekt door de IRS bij het bepalen van de §4661-accijns voor 121 van de 151 stoffen,

2. Bereken het bedrag aan §4661-belasting dat zou zijn geheven op de belastbare chemicaliën die worden gebruikt bij de vervaardiging of productie van de belastbare stof, of

3. Bereken de §4661 accijns op basis van 10% van de waarde van de invoer.

Stel bijvoorbeeld dat ethylbenzenen (een chemische stof van § 4671) wordt geïmporteerd voor $ 1,200 per ton. De formule voor het stoichiometrische materiaalverbruik geeft aan dat 75 pond benzeen plus 28 pond ethyleen wordt gebruikt om één pond ethylbenzeen te produceren. De stoichiometrische vergelijking van het materiaalverbruik is gebaseerd op het proces dat is geïdentificeerd als de belangrijkste productiemethode van de stof, uitgaande van een opbrengst van 100 procent. De vergelijking moet alle materialen bevatten die in het proces worden verbruikt. De accijns die wordt geheven wanneer de geïmporteerde stof wordt verkocht, kan zijn:

1. Het door de IRS voorgeschreven tarief van $ 9.74 per ton,

2. Het tarief van $ 10.03 (75 x $ 9.74) + (28 x $ 9.74) dat wordt berekend op basis van het gebruik van §4661-chemicaliën die worden gebruikt in het productieproces, of

3. $ 120 per ton, gebaseerd op 10% van de waarde van de invoer

Als de importeur van de belastbare stof de accijns niet berekent en de IRS een voorgeschreven belastingtarief heeft opgegeven, zal de IRS een belastingschuld beoordelen op basis van het voorgeschreven tarief. Als de chemische stof echter een van de 30 is waar er geen door de IRS voorgeschreven belastingtarief is, zal het geschatte belastingbedrag 10% zijn van de geschatte waarde van de tafelstof bij het binnenkomen van de Verenigde Staten.

Wanneer moet ik de Superfonds-accijns betalen?

Over het algemeen zijn halfmaandelijkse stortingen van accijnzen vereist. Een halfmaandelijkse periode is de eerste 15 dagen van een maand (de eerste halfmaandelijkse periode) of de 16e tot en met de laatste dag van een maand (de tweede halfmaandelijkse periode). Daarom heeft de eerste Superfonds-accijnsstorting betrekking op 1 juli^st tot en met juli 15^th moet uiterlijk 29 juli 2022 zijn gestort. De belasting voor de rest van juli (16^th door middel van 31^st) is uitgerekend op 14 augustus^th. Halfmaandelijkse stortingen zijn niet vereist als de totale netto aansprakelijkheid voor federale accijnzen niet hoger is dan $ 2,500 per kwartaal.

In september 2022 geldt een speciale regel. Voor de periode vanaf 16 september^th tot en met 26 september is de uitgerekende datum 29 september^th. Voor de resterende dagen in september (27^th door middel van 30^th), stortingen zijn vereist vóór 14 oktober 2022.

Over het algemeen moeten stortingen worden gedaan via een elektronische overboeking en niet rechtstreeks naar de IRS worden gemaild. Om ervoor te zorgen dat EFTPS-stortingen op tijd zijn, moet u de transactie ten minste 1 dag vóór de datum waarop de storting verschuldigd is starten (vóór 8:00 uur Eastern Time). Als u zich nog niet heeft aangemeld voor EFTPS-stortingen, kan het tot vijf werkdagen duren om het verzoek te verwerken. U kunt toegang krijgen tot het EFTPS-systeem via de volgende link:

De Superfund-accijnsbelasting wordt op kwartaalbasis gerapporteerd door formulier 720, driemaandelijkse federale accijnsaangifte en formulier 6227, milieubelastingen in te dienen, waarbij eventuele eerdere stortingen correct kunnen worden gerapporteerd in deel III, regel 5.

Hoe straffen te vermijden?

Weet je niet goed waar je moet beginnen? Heeft uw software nog niet de mogelijkheid om de verscheidenheid aan informatie bij te houden die nodig is om de Superfund-accijns goed te beoordelen? Je bent niet alleen. De IRS erkende het korte tijdsbestek tussen het herstel van de Superfund-accijns en de vervaldatum van de eerste stortingen, en erkende de moeilijkheden bij het berekenen van het juiste belastingbedrag en het aantal nieuwe belastingbetalers. Daarom heeft de IRS in Kennisgeving 2022-15 boetevermindering verleend voor de eerste drie kalenderkwartalen waarop de Superfund-accijns wordt beoordeeld. De IRS stemde ermee in dat er geen boete zal worden opgelegd voor het niet storten als:

1. De belastingplichtige stort tijdig de van toepassing zijnde Superfund-accijnzen, ook als de stortingen onjuist zijn berekend, en

2. Het bedrag van de onderbetaling voor de accijns is volledig betaald op de indieningsdatum voor formulier 720 (dwz het kalenderkwartaal van 2022 is pas verschuldigd op 31 oktober 2022)

Hoewel de boetevermindering voor kennisgeving 2022-15 welkom was, was de noodzaak om tijdig stortingen te doen vanaf 29 juli^th, is vereist om boetes te voorkomen. Daarom, zelfs als de aanbetaling slechts een schatting is, worden belastingbetalers nog steeds aangemoedigd om de aanbetalingsdeadline te halen.

Zijn er uitzonderingen op het betalen van de Superfund-accijns?

Sectie 4662(b) voorziet in een aantal vrijstellingen van accijnzen, waaronder methaan of butaan dat wordt gebruikt als brandstof, chemicaliën die worden gebruikt bij de productie van kunstmest of diervoeder, stoffen die zijn afgeleid van steenkool en stoffen die worden gebruikt bij de productie van motorbrandstof, dieselbrandstof of vliegtuigbrandstof. Bovendien voorziet §4662(e) in een terugbetaling van de Superfund-accijns voor exporteurs van zowel belastbare chemicaliën als belastbare stoffen. Daarom kunnen belastingplichtigen die belastbare chemicaliën of belastbare stoffen exporteren, ook in aanmerking komen voor teruggaaf van betaalde belastingen.

EftpsWelkom bij EFTPS online