Italië: de begrotingswet 2023 inzake crypto

De nieuwe Italiaanse begrotingswet 2023 introduceerde een aantal nieuwe belastingverplichtingen met terugwerkende kracht (!) voor Italiaanse ingezetenen die cryptocurrencies bezitten. 

De wet bepaalt dat cryptocurrencies niet langer worden gelijkgesteld met vreemde valuta, met de bijbehorende verplichting om ze te registreren in het RW-formulier, waarbij onder de diverse inkomsten een nieuw belastbaar feit wordt geïntroduceerd dat vermogenswinsten en andere inkomsten uit de verkoop van cryptocurrencies omvat, indien meer dan € 2,000 voor elk belastingtijdvak, gerealiseerd door aflossing, verkoop, ruil of bezit van crypto-activa. 

Daarentegen wordt uitwisseling tussen cryptocurrencies met dezelfde functies niet belast. Dus ondanks het gebrek aan duidelijkheid van de regelgevende bepaling, zou kunnen worden aangenomen dat als een persoon BTC tegen ETH heeft verkocht en daarmee een meerwaarde heeft gerealiseerd, deze belasting zal worden uitgesteld, terwijl als een persoon BTC tegen een stablecoin heeft verkocht, gezien het feit dat de stablecoin heeft niet dezelfde functie als Bitcoin, zal de transactie worden belast.

Meerwaarden zijn onderworpen aan een vervangende belasting van 26%

De fiscale behandeling van crypto in Italië

Ook is de mogelijkheid geïntroduceerd voor houders van crypto-activa om de waarde van hun cryptocurrencies per 1 januari 2023 te herwaarderen naar de huidige waarde door een vervangende inkomstenbelasting te betalen tegen het tarief van 14% in plaats van 26%. 

Daarom, degenen die vasthouden cryptocurrencies er belang bij hebben om van deze mogelijkheid gebruik te maken, waardoor de belastingdragende prijs praktisch wordt verhoogd en dus 12% belasting wordt bespaard. Deze belasting kan in één keer worden betaald tegen 30 juni 2023 of in drie gelijke jaarlijkse termijnen, waarbij rente wordt betaald over de volgende termijnen tegen een tarief van 3% per jaar.

In het geval dat de belastingbetaler zijn of haar crypto-activa niet heeft opgegeven bij het invullen van de RW-formulier, moet hij of zij nog steeds een verlaagd bedrag van 0.5% (voor elk jaar) betalen op de waarde van de niet-aangegeven crypto-activa als hij of zij in dat belastingtijdvak geen inkomsten heeft gerealiseerd. 

Indien de belastingplichtige daarentegen inkomsten heeft gerealiseerd in het belastingtijdvak, zal hij/zij het verzoek moeten indienen bij de Italiaanse belastingdienst (Agenzia delle Entrate) en een vervangende belasting betalen van 3.5% van de waarde van de crypto-activa die aan het einde van elk jaar of op het moment van realisatie worden gehouden, evenals een bijkomend bedrag gelijk aan 0.5% voor elk jaar van de bovengenoemde waarde door middel van van boetes en rente.

Met betrekking tot de betaling van belastingen op vermogenswinsten, introduceerde de regel de mogelijkheid voor houders van crypto-activa in deposito bij ingezeten financiële tussenpersonen om, als alternatief voor het gewone declaratoire regime, te kiezen voor het zogenaamde regime van "beheerd spaargeld". of het zogenaamde regime van "beheerd sparen".

Ten slotte is het vermeldenswaard dat de wetgever de bedoeling heeft gehad om het toepassingsgebied van het zegelrecht uit te breiden, tegen een tarief van 2 per duizend per jaar op de waarde van de activa, ook voor transacties – gehouden met ingezeten financiële tussenpersonen – met als hun doel de crypto-activa en die mogelijke verplichtingen van periodieke communicatie met klanten met zich meebrengen, zelfs in de hypothesen waarin geen communicatie wordt verzonden of opgesteld.